外商提供商標使用收入屬權利金　無租稅優惠

C080808Y2・C080808Y8 2008年9月號

　台北市國稅局表示，外國公司提供營業權、商標權、專利權或祕密方法給台灣公司使用所取得的收入，應屬於要扣繳20%所得稅的「權利金」，不適用所得稅法第25條第1項規定提供「技術服務」的3.75%優惠稅率。
　根據所得稅法第25條第1項規定，總機構在中華民國境外的公司，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，不論在中華民國境內是否有分支機構或代理人，得向財政部申請核准或由財政部核定後，國際運輸業務按其在中華民國境內營業收入的10%課營所稅，其餘業務按其在中華民國境內營業收入的15%為中華民國境內的營利事業所得額，等於實質稅率只有3.75%（營所稅率25%×15%=3.75%）。
　台北市國稅局審核某外國A公司依所得稅法第25條第1項申請案件時，發現A公司提供其專有商標權及生產技術給台灣公司使用，並依合約規定收取定額權利金收入，國稅局審核A公司提示的合約及相關具體文件，核定A公司所取得的收入屬所得稅法第8條第6款規定的「權利金」，應由台灣公司在給付A公司時，按給付總額扣繳20%所得稅款，而非所得稅法第25條第1項所稱的「技術服務」，因此撤銷A公司的申請。
　外國公司如欲申請適用所得稅法第25條第1項規定核算營利事業所得額，提供的服務內容應該是技術服務，如果計價的方式是針對銷售額抽取固定的利潤，則屬於權利金範疇，應自合約價款劃分該權利金收入，僅可就屬技術服務部分的報酬收入，申請適用3.75%的優惠稅率。

外國營利事業部份業務收入適用稅率
收入項目	課稅標準	適用法令
經營國際運輸業務收入	營業收入10%	所得稅法第25條第1項
承包營建工程收入、提供技術服務收入、出租機器設備收入	營業收入15%	所得稅法第25條第1項
提供營業權商標權專利權或秘密方法取得的權利金收入	按給付總額扣繳20%	所得稅法第8條第6款
資料來源：台北市國稅局